Libro Diario

El Diario es un libro de contabilidad de uso obligatorio para el registro cronológico de las operaciones mercantiles que se van sucediendo en la empresa, con indicación de las cuentas deudora y acreedoras, así como de sus respectivos importes.El primer registro de una operación se hace en el diario. 

Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el período (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.

Características del Libro Diario:

Es un libro obligatorio exigido por el código de comercio.

Por ser obligatorio debe ser sellado, foliado y firmado por el tribunal de comercio.

En el se registran las operaciones diarias realizadas por un ente u organización.

Las operaciones tienen el mismo equilibrio de valor, es decir, el mismo monto en la columna de debito debe estar en la columna de crédito.

Es la herramienta esencial para la elaboración del libro mayor general.

En el se registran todas las cuentas sin excepción alguna. (Cuentas reales, nominales, de orden y de valuación).

Uso y Diseño del Libro Diario

El registro de las operaciones en el libro diario debe hacerse de manera que presente un estado claro de los hechos y faciliten los pases a las cuentas del libro mayor. El diseño del libro diario debe contener los siguientes elementos:

1) Folio: Debe enumerarse correlativamente cada una de las paginas a fin de facilitar los pases al libro mayor.

2) Columnas de fecha: En esta se anota el año en la primera linea. No es necesario repetirlo en el mismo folio a menos que cambie el año. El mes se escribe en la linea inmediata inferior, tampoco tampoco se vuelve a anotar hasta el folio siguiente a no ser que empiece otro mes. El día se escribe en la misma linea del mes. Si en el mismo día suceden varias operaciones, la fecha del día debe repetirse.

3) Columna para cuentas y detalles: Cada registro de operaciones esta procedido por una linea en la que se anota en forma consecutiva el numero correspondiente de cada asiento. El titulo de la cuenta deudora se escribe al margen junto a la columna de la fecha. El titulo de la cuenta acreedora se escribe unos 2 centímetros mas hacia la derecha. En la linea siguiente a la cuenta o cuentas acreedoras se registra la explicación del asiento, la cual consiste en una justificación narrativa de la operación.

4) Columna para referencia: En esta se escribe el numero de folio del libro mayor, al cual fue pagada la partida que aparece en la misma linea.

5) Columna del debe: En esta columna se registran las cantidades que se cargan. El importe monetario de dichos cargos se registra en la misma linea correspondiente a la cuenta deudora.

6) Columna del haber: En esta columna se registran las cantidades que se abonan. El importe monetario de dichos abonos se registra en la misma linea correspondiente a la cuenta acreedora.

7) En la ultima linea de las paginas del libro diario se totalizan parcialmente los importes monetarios de las columnas del debe y del haber. Estos totales parciales deben ser iguales, como prueba de igualdad matemática de los cargos y de los abonos. Los totales deben estar precedido de la palabra VAN.

8) Las sumas anteriores se registran también en la primera línea de la página siguiente, precedidas de la palabra VIENEN. Seguidamente se continúan registrando las operaciones con sus respectivos importes.

9) En caso de notarse que las lineas disponibles al final de la pagina no dan cabida a un asiento, estas deberán inutilizarse con una linea diagonal que atraviese la parte no utilizada.

Manejo del Libro Diario

En el libro diario se elabora el asiento de cada transacción. Un asiento puede ser simple o compuesto.

Asiento Simple: es el que esta formado por un cargo y un abono(dos cuentas nada mas). 

Ejemplo:
Se compro mercancía al contado por Bs. 10.000,00 y se pago con cheque.

Fecha	Asiento	Ref.	Debe	Haber
2004	-1-
Mayo10	Compras		10.000,00
	Banco			10.000,00

Asiento Compuesto: Es el que esta formado por varios cargos y un abono o viceversa es decir mas de dos cuentas.

Ejemplo:
Se compro mercancía a crédito por Bs. 50.000,00, se dio de inicial Bs. 30.000,00 con cheque y por resto se firmo una letra.

Fecha	Asiento	Ref.	Debe	Haber
2004	-1-
Mayo10	Compras		50.000,00
	Banco			30.000,00
	Efecto x Pagar			20.000,00

FUENTE:

https://sites.google.com/site/aypcontabilidad/lc/ld

Libro Mayor

Es un Libro principal y obligatorio en el cuál se clasifican las transacciones según el efecto que producen sobre cada uno de los elementos del Balance; por lo que se abre una cuenta especial para cada concepto de Activo, Pasivo y Capital.

El libro mayor contiene un resumen indicativo del movimiento individual de cada cuenta que integra los grupos de activos, pasivos, capital, ingresos y egresos de las operaciones realizadas durante el periodo contable.

En este libro se destina una página para cada una de las cuentas utilizadas en los asientos registrados en el diario. La función esencial del Mayor es acumular los movimientos y llevar las cuentas, de los cuales se prepara la información que contienen los estados financieros.

Diseño del Libro Mayor

1) Título de la cuenta: Se refiere a la identificación de cada página con el nombre de la cuenta.

2) Código: Es el número asignado a cada cuenta en el catálogo de cuentas.

3) Folio: Es el número secuencial de la página.

4) Columna de la fecha: En ésta se escribe la fecha del cargo o abono.

5) Explicación: Se escribe una indicación breve de la operación que origina el cargo o el abono.

6) Columna de referencia: Se escribe el número de la página del libro diario de donde procede la anotación o pase.

7) Columna del Debe: En ésta se registra el importe de los cargos.

8) Columna del Haber: En ésta se registra el importe de los abonos.

9) Columna del Saldo: En ésta se registra el importe de la diferencia entre el Debe y el Haber.

Funciones:

Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor:

1.- Clasifica las operaciones por cuentas, de tal manera que se pueda conocer  el movimiento  y saldo de cada una de estas.

2.- Proporciona los saldos de las cuentas,  los mismos que servirán  de base para la formación  de los Estados finales.

3.- Sirve para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares.

Diseño del mayor contable

Existen dos formas de realizar las entradas a este tipo de libro contable. Vamos a explicar los dos posibles diseños con el siguiente ejemplo: en mi cuenta de bancos he realizado varias operaciones, dos pagos a proveedores y un cobro a un cliente:

- En forma de "T". Tiene esta forma porque las entradas y salidas de la cuenta irán a la parte izquierda o a la parte derecha, dependiendo si el movimiento va al debe (izquierda) o al haber (derecha).

- En forma de cuadro. Tiene que recoger más información que en el anterior modelo, como la fecha y el concepto de la operación.

Cuando se realiza una transacción económica, el primer movimiento se contabiliza en el libro diario y, a continuación, se registra la información de cada cuenta involucrada en los apuntes individualizados en el mayor contable de cada cuenta.

Por ejemplo, si compro materias primas a mis proveedores, en el mayor deberé hacer una entrada en: bancos, proveedores e IVA soportado.

El saldo del mayor contable

El saldo que refleja el mayor de cada cuenta es la diferencia entre el importe de las operaciones que están a la izquierda y las que están a la derecha, es decir, él debe menos el haber.

- El saldo será deudor cuando él debe sea mayor que el haber.

- El saldo será acreedor cuando el haber sea mayor que él debe.

- El saldo será nulo cuando ambos lados sumen igual.

FUENTE:

https://debitoor.es/glosario/definicion-libro-de-mayor

http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-financiera-basica/libro-mayor

http://www.buenastareas.com/ensayos/Libro-Mayor/26357918.html

Hoja de Trabajo

Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador, que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.

 Objetivo

El objetivo de la hoja de trabajo es proporcionar oportunamente información contable en términos de unidades monetarias referida a la cuantificación de costos, gastos, ingresos, activo, pasivo y patrimonio de una empresa.

Características

Las características principales que identifican a una hoja de trabajo son:

• Exponen saldos de cuentas proporcionados por el balance de comprobación.
• Se prepara y emite periódicamente. La periodicidad desde el punto de vista fiscalizador es cada año, sin embargo es recomendable emitirlo mensualmente.
• No tiene columna destinada para fecha en razón de preparase periódicamente. Muchas de sus cuentas integrantes requieren de ajustes para una adecuada exposición. Sirve de base para la preparación de estados financieros.
• No incluye asientos de ajuste, razón por la cual, la situación patrimonial y financiera como también los resultados obtenidos no está debidamente expuesta.

ESTRUCTURA DE LA HOJA DE TRABAJO

Tiene una estructura muy sencilla en cuanto a su diseño, comprende varios pares de columnas que varían en número según la naturaleza de la empresa o actividad económica a la cual se dedique. Aquí nos referimos a una hoja de trabajo estándar para una empresa comercial. Es común en toda hoja de trabajo un encabezamiento

donde se indica:
Nombre de la empresa
El nombre expreso de Hoja de Trabajo.
El período del ciclo contable que cubre.

La estructura de una hoja de trabajo estándar para una empresa comercial, comprende:

Una columna para escribir el nombre de las cuentas
Seis secciones, con par de columnas cada una para los correspondientes débitos y créditos, con la siguiente discriminación:

Sección 1: Balance de Comprobación
Sección 2: Ajustes.
Sección 3: Balance de Comprobación Ajustado.
Sección 4: Costo de Ventas
Sección 4: Estado de Pérdidas y Ganancias.
Sección 5: Balance General.

Instrucciones

• 1. Llena la primera columna del libro con todas las cuentas que la empresa tiene. Las cuentas van en orden: activos, pasivos, capital, ingresos y gastos. El saldo de cada cuenta, lo que representa el balance de comprobación, aparece en las dos primeras columnas. Los débitos van a la izquierda, los créditos a la derecha. El saldo de cada cuenta se coloca en las columnas adecuadas de débito o crédito en la hoja. Los totales son calculados para los débitos y créditos y ambas cantidades se colocan en la parte inferior de la hoja. La suma de los débitos debe ser igual a la de los créditos. 

• 2. Realiza los asientos de ajuste en las siguientes dos columnas. Los asientos de ajuste son las entradas realizadas para ajustar ciertas cuentas al final de un período con saldos erróneos en la cuenta. La cuenta de proveedores es un ejemplo. Un empleado cuenta los suministros en existencia al final del período y se registran US$100 a la izquierda en los suministros, pero la cuenta de los consumibles muestra la cantidad de US$150. Un asiento de ajuste se requiere aquí para modificar la cifra que refleje la cantidad exacta. Una entrada se registra con cargo a gastos de suministros por US$50 y abono en la cuenta suministros por US$50. Se realizan todos los asientos de ajuste y los totales de las columnas de débito y de crédito se calculan y se colocan en la parte inferior de la página. 

• 3.    Ajusta las cantidades de balance restando cualquier cuenta con asientos de ajuste a las mismas. Estas nuevas cantidades se colocan en las dos columnas siguientes. Cualquier cantidad no ajustada es simplemente transferida a través de estas columnas. Esta cantidad representa el balance de comprobación ajustado.

• 4.    Rellena las otras cuatro columnas que representan el balance de situación y las cuentas de resultados. Todos los activos, pasivos y saldos de patrimonio neto se traspasan a las columnas del balance. Todos los ingresos y los saldos de las cuentas de gastos se transfieren a las columnas del estado de resultados.

• 5.    Llena las dos últimas columnas con el saldo después del ajuste final. Todos los saldos del balance y las columnas del estado de resultados se transfieren a las dos últimas columnas, que representan el balance de comprobación posterior al cierre. Este es el equilibrio con el que la empresa comienza su libro el próximo año.

FUENTE:

http://www.solocontabilidad.com/contenido/hoja-de-trabajo-base-efectivo

http://www.ehowenespanol.com/hoja-contabilidad-como_27015/

http://contabilidadrosis.blogspot.com/2008/01/la-hoja-de-trabajo-contable.html

http://www.monografias.com/trabajos96/hoja-trabajo/hoja-trabajo.shtml